Crypto - وضعیت (مالیات) بازی

TaxBanter در حال ارائه Cryptocurrency وبینار است ... وضعیت بازی در 31 اوت در پاسخ به تقاضای مشتری.

معاملات cryptocurrency یکی از چهار اولویت زمان مالیاتی ATO در سال 2022 است. حسابداران باید در حال حاضر بدانند که برای مدیریت این معاملات چه کاری باید انجام دهند. در وبینار ، مجریان جورج هوساکسوس و نیکول روون روی آن تمرکز می کنند:

• انواع مختلف دارایی های رمزنگاری و دیجیتال
• درمان مالیاتی معاملات دارایی و دارایی دیجیتال
• ملاحظات نگه داشتن ضبط
• سناریوهای چالش برانگیز که ممکن است به طور خاص توسط قوانین مالیاتی فعلی پیش بینی نشود.

در قانون مالیاتی استرالیا هیچ رژیم مالیاتی خاص برای دارایی های رمزنگاری وجود ندارد. پزشکان و مشتریان آنها باید قوانین موجود را در زمینه معاملات رمزنگاری تفسیر و به کار گیرند.

ATO در ماه های اخیر مجموعه ای از راهنمایی های وب سایت عمومی غیر الزام آور را گسترش داده است ، که برخی از آنها در مقاله قبلی وبلاگ Banter Crypto دارایی های ما-اصلاحیه مالیات پیشنهادی و راهنمایی فعلی ATO بیان شده است.

با این حال ، هنوز کمبود راهنمایی الزام آور وجود دارد. تا به امروز ، ATO فقط چهار تعیین مالیات و یک حکم GST ، هشت سال پیش در سال 2014 صادر کرده است. این مقاله به طور خلاصه چهار تعیین را بیان می کند ، که نظرات کمیسر را در مورد استفاده از قانون موجود در بیت کوین در زمینه های مربوط به:

• ارز خارجی (DIV 775 از ITAA 1997) - TD 2014/25
• دارایی CGT (108-5 از ITAA 1997)-TD 2014/26
• سهام معاملاتی (DIV 70 از ITAA 1997) - TD 2014/27
• مزایای حاشیه املاک (قانون FBTA) - TD 2014/28

در وبینار مجریان این تعیین ها را توضیح می دهند و در مورد موضوعات مالیاتی ناشی از دارایی های رمزنگاری که کمیسر هنوز روشن نکرده است ، بحث می کنند.

(توجه: GSTR 2014/3 ، که با تعیین ها منتشر شد ، در این مقاله پوشش داده نمی شود.)

نکته مهم هر چهار تعیین کننده مربوط به بیت کوین به طور خاص و نه ارزهای رمزنگاری شده است. اصول تحت پوشش در تعیین ها نیز ممکن است در مورد ارزهای خاص غیر از بیت کوین اعمال شود. با این حال ، مالیات دهندگان و مشاوران آنها باید هرگونه شباهت و تفاوت مادی را بین رمزنگاری و بیت کوین که ممکن است مربوط به اعمال احکام کمیسر باشد ، در نظر بگیرند.

تعیین مالیات بیت کوین

بیت کوین چیست؟

بخش توضیحات غیر الزام آور TD 2014/25 به تفصیل نمای ATO در مورد "بیت کوین" برای اهداف تعیین کننده ها را ارائه می دهد.

نکات کلیدی شامل موارد زیر است:

• سیستم بیت کوین به دلیل اینکه تحت کنترل یک مقام مرکزی نیست ، غیر متمرکز است
• ارزش بیت کوین از طلا یا فیات دولتی حاصل نمی شود ، بلکه از ارزشی که مردم آن را اختصاص می دهند
• فرآیندی که از طریق آن بیت کوین ایجاد شده و وارد گردش می شود ، "استخراج بیت کوین" نامیده می شود ، که شامل استفاده از نرم افزار ویژه برای حل معادلات رمزنگاری پیچیده برای پاداش دریافت تعداد مشخصی از بیت کوین تازه ایجاد شده است.
• بیت کوین که از قبل در حال گردش است ، می تواند با تبادل ارز "ملی" یا "فیات" برای آنها از طریق مبادله آنلاین یا با پذیرش آنها به عنوان هدیه یا در ازای کالاها و خدمات به دست آورد.
• بیت کوین از طریق آدرس بیت کوین ارسال و دریافت می شود ، که یک رشته الفبایی طولانی است که توسط شبکه به عنوان شناسه استفاده می شود
• بیت کوین از رمزنگاری کلید عمومی برای ساخت و تأیید امضاهای دیجیتالی مورد استفاده در معاملات بیت کوین استفاده می کند
• به هر کاربر یک صفحه کلید "عمومی/خصوصی" اختصاص داده می شود که در "کیف پول بیت کوین" آن شخص ذخیره می شود
• برای انتقال بیت کوین ، شخص با تعداد بیت کوین پیام معامله ایجاد می کند و معامله را با کلید خصوصی خود امضا می کند
• بیت کوین فقط توسط شخصی که دارای کلید خصوصی است که مربوط به آدرس بیت کوین مرتبط با دارایی های بیت کوین آن شخص است ، قابل دسترسی است. بر این اساس ، یک بیت کوین نه فقط از مقدار عددی (یا تعادل) بیت کوین و آدرس بیت کوین که در آن به آنها مرتبط است ، بلکه به کلید خصوصی مرتبط که به دارنده اجازه می دهد تا با آن بیت کوین کاری انجام دهد ، تشکیل شود.

ارز خارجی - TD 2014/25

TD 2014/25 - مالیات بر درآمد: آیا بیت کوین به منظور بخش 775 قانون ارزیابی مالیات بر درآمد 1997 "ارز خارجی" است؟

اصلاحات قانونگذاری برای ارائه شفافیت در ژوئن سال 2022 ، دولت اعلام كرد كه قانون مالیات را اصلاح می كند تا ترتیبات اداری فعلی را تصویب كند تا شفافیت ارائه دهد كه دارایی های رمزنگاری شده به عنوان ارز خارجی برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نمی شوند.

این شفافیت یک الزام مالیاتی مداوم را برای دارندگان دارایی های رمزنگاری ارائه می دهد و برای جلوگیری از ابهام به 1 ژوئیه 2021 بازگردانده می شود.

اعلامیه دولت از تصمیم دولت السالوادور مبنی بر اجازه بیت کوین به عنوان مناقصه قانونی پیروی می کند.

تا زمانی که تغییر پیشنهادی تصویب شود ، قانون فعلی اعمال می شود.

حکم کمیسر

بیت کوین برای اهداف قوانین ارزی در بخش 775 ITAA 1997 "ارز خارجی" نیست.

توضیح غیر الزام آور

"ارز خارجی" چگونه مرتبط است؟

بخش 775 قوانینی را برای به رسمیت شناختن سود و زیان ارز خارجی برای اهداف مالیات بر درآمد فراهم می کند. تا آنجا که سود ارز خارجی در درآمد قابل ارزیابی مالیات دهندگان تحت DIV 775 و یک ماده دیگر از اقدامات مالیاتی گنجانده شود ، این سود فقط در درآمد قابل ارزیابی مالیات دهندگان تحت DIV 775 گنجانده شده است. یک قانون مربوطه برای جلوگیری از دو برابر وجود داردکسر در رابطه با ضرر ارز خارجی.

تعیین اینکه آیا بیت کوین "ارز خارجی" یا "ارز" است زیرا این شرایط در قانون مالیات بر درآمد استفاده می شود ، نیاز به در نظر گرفتن ویژگی های بیت کوین دارد.

کمیسر فکر می کند که بیت کوین "ارز" و نه "ارز خارجی" را در شرایطی که این شرایط برای اهداف قانون مالیات استرالیا فعالیت می کند ، تشکیل نمی دهد. این برای اهداف DIV 775 "ارز خارجی" نیست.

عواقب مالیات بر درآمد

از آنجا که بیت کوین یک ارز خارجی نیست ، DIV 775 اعمال نمی شود و معاملات مربوط به بیت کوین منجر به عواقب مالیاتی مشابه سایر معاملات بارز می شود.

یک مالیات دهنده که بیت کوین را به عنوان پرداخت کالا یا خدماتی که آنها به عنوان بخشی از مشاغل خود ارائه می دهند ، دریافت می کند ، یا از بیت کوین برای خرید برای تجارت خود استفاده می کند ، موظف است ارزش دلار استرالیا را در معاملات بیت کوین خود در محاسبه درآمد قابل ارزیابی خود قرار دهد.

ارزش دلار استرالیا بیت کوین ممکن است بین زمانی که یک مالیات دهنده به دست آورد و بیت کوین را به دست آورد ، افزایش یا کاهش یابد. این که آیا چنین نوسانات منجر به درآمد عادی یا عواقب CGT می شود ، به حقایق و شرایط خاص مالیات دهنده بستگی دارد.

CGT Asset - TD 2014/26

TD 2014/26-مالیات بر درآمد: آیا بیت کوین یک "دارایی CGT" برای اهداف بخش 108-5 (1) قانون ارزیابی مالیات بر درآمد 1997 است؟

حکم کمیسر

بیت کوین یک دارایی CGT برای اهداف S است. 108-5 (1) ITAA 1997 (تعریف "دارایی CGT").

توضیح غیر الزام آور

آیا بیت کوین دارایی CGT است؟اصطلاح "دارایی CGT" در s تعریف شده است. 108-5 (1) به عنوان:

• هر نوع خاصیت ، یا
• یک حق قانونی یا عادلانه که دارایی نیست.

Is bitcoin ‘any kind of property’?

رابطه مربوطه در ماهیت خاصیتی که باید در نظر گرفته شود رابطه بین:

• شی یا چیز ، بیت کوین ، نمایندگی دیجیتالی از ارزش است که توسط سه قطعه اطلاعات به هم پیوسته (یک آدرس بیت کوین ؛ نگه داشتن یا تعادل بیت کوین در آن آدرس ؛ و صفحه کلید عمومی و خصوصی مرتبط با آن آدرس) و
• مجموعه حقوق (از این پس به عنوان "حقوق نگهدارنده بیت کوین") به شخصی که دسترسی به بیت کوین تحت نرم افزار بیت کوین و جامعه کاربران بیت کوین را دارد ، نسبت به شخصی نسبت داده شده است.

مهمترین این حقوق نگهدارنده بیت کوین ، حقوق کنترل یک یا چند بیت کوین در کیف پول بیت کوین دارنده است ، به عنوان مثال. ظرفیت تجارت بیت کوین برای ارزش دیگر یا استفاده از آن برای پرداخت. با این حال ، این حقوق به معنای انتخابی در عمل نیست زیرا یک بیت کوین منجر به اقدام قانونی یا ادعای علیه هر کسی نمی شود.

با این حال ، عوامل دیگری نیز وجود دارد که نتیجه گیری از این که حقوق نگهدارنده بیت کوین از نظر ماهیت اختصاصی است. قانع کننده ترین این است که بیت کوین توسط جامعه ای از کاربران و بازرگانان بیت کوین به عنوان کالاهای با ارزش و قابل انتقال از املاک رفتار می شود. یک بازار فعال برای تجارت بیت کوین وجود دارد و مقادیر قابل توجهی پول می تواند دست بین انتقال دهنده ها و انتقال بیت کوین را تغییر دهد.

از آنجا که نرم افزار بیت کوین چگونگی انتقال و تجارت بیت کوین را تجویز می کند و معاملات از طریق فرآیند استخراج بیت کوین تأیید می شود ، حقوق نگهدارنده بیت کوین توسط اشخاص ثالث قابل تشخیص است ، قادر به فرض توسط اشخاص ثالث و به اندازه کافی پایدار است.

در وزن همه این عوامل در نظر گرفته می شود که حقوق نگهدارنده بیت کوین به معنای s به دارایی است. 108-5 (1) (الف). به همین ترتیب ، شخصی که بیت کوین را در اختیار دارد ، "دارایی CGT" را در نظر گرفته است.

عواقب CGT دفع بیت کوین

دفع بیت کوین به شخص ثالث منجر به رویداد CGT A1 می شود. اگر سرمایه از دفع بیت کوین بیشتر از پایه هزینه بیت کوین باشد ، یک مالیات دهنده از CGT رویداد A1 سود سرمایه می کند. سرمایه حاصل از دفع بیت کوین ، پول یا ارزش بازار هر ملک دیگر دریافت شده (یا حق دریافت) توسط مالیات دهنده است. پول پرداخت شده یا ارزش بازار هر ملک دیگری که مالیات دهنده در رابطه با دستیابی به بیت کوین داده است ، در پایه هزینه بیت کوین گنجانده می شود.

بخش 118-20 هرگونه سود سرمایه ای را که توسط یک مالیات دهندگان ساخته شده است ، با مبلغی که در درآمد قابل ارزیابی مالیات دهندگان تحت مقررات دیگری از قانون مالیات گنجانده شده است ، به عنوان مثال کاهش می دهد. درآمد عادی.

در صورتی که اولین عنصر پایه هزینه 10،000 دلار یا کمتر باشد ، سود سرمایه ای که از دارایی استفاده شخصی (دارایی CGT استفاده می شود یا عمدتاً برای استفاده شخصی یا لذت بردن استفاده می شود) مورد توجه قرار نمی گیرد. هرگونه ضرر سرمایه ای که از دارایی استفاده شخصی ساخته شده است ، نادیده گرفته می شود.

بیت کوین به عنوان یک دارایی استفاده شخصی

این که آیا بیت کوین مورد استفاده قرار می گیرد یا به طور عمده برای استفاده شخصی یا لذت بردن از آن نگهداری می شود ، به حقایق و شرایط خاص هر مورد بستگی دارد. ملاحظات مربوطه شامل هدفی است که بیت کوین برای آن به دست آورد و نگه داشته شد ، و همچنین ماهیت ملک به دست آمده هنگام بیت کوین (به عنوان مثال ، آیا بیت کوین برای خرید یک سرمایه گذاری استفاده می شود). بیت کوین که به طور عمده برای خرید کالاهای شخصی یا مصرف شخصی مورد استفاده قرار می گیرد یا از آن استفاده می شود ، عمدتاً برای مصارف شخصی نگهداری یا مورد استفاده قرار می گیرد.

• نمونه ای از جایی که بیت کوین به عنوان یک دارایی استفاده شخصی در نظر گرفته می شود ، جایی است که یک مالیات دهنده فردی بیت کوین را از مبادله بیت کوین خریداری می کند و از بیت کوین برای خرید آنلاین برای نیازهای شخصی خود ، به عنوان مثال لباس یا موسیقی استفاده می کند. اگر در عوض بیت کوین برای تسهیل در خرید سرمایه گذاری درآمدی خریداری شود ، آنها دارایی استفاده شخصی نخواهند بود.
• نمونه ای از جایی که بیت کوین یک دارایی استفاده شخصی نخواهد بود ، جایی است که یک مالیات دهندگان فردی بیت کوین را معدن می کند و آن بیت کوین را برای چند سال با هدف فروش آنها در مواقع مناسب بر اساس نرخ های مطلوب مبادله نگه می دارد.

در عوض سود به عنوان درآمد عادی قابل ارزیابی است؟

در مورد معامله منزوی که به عنوان بخشی از یک عملیات تجاری انجام نمی شود ، کمیسر در نظر می گیرد که یک سود به طور کلی درآمد عادی خواهد بود که در آن قصد یا هدف مالیات دهندگان در ورود به معامله سود یا سود حاصل شود.، و معامله در انجام معامله تجاری انجام شد.

عوامل ویژه مربوط به میزان پول درگیر در معدن (یا خرید) و دفع بیت کوین ، بزرگی سود مورد نظر یا به دست آمده ، مدت زمانی است که بیت کوین قبل از دفع نگه داشته می شود و اینکه آیا بیت کوین استفاده فوری دیگری نداردغیر از یک موضوع تجارت.

به عنوان مثال ، در جایی که یک مالیات دهندگان مقدار کمی از بیت کوین را به عنوان سرگرمی معطوف می کنند و پس از دو سال تصمیم می گیرد بیت کوین را برای سود کمی بفروشد تا بتواند یک کالای سرمایه گذاری با ثبات تر را خریداری کند ، سود تحت مقررات CGT ارزیابی می شود ، نه به عنوان ماننددرآمد عادی. علاوه بر این ، از آنجا که بیت کوین برای خرید سرمایه گذاری استفاده می شد ، سود سرمایه تحت استثناء دارایی استفاده شخصی مورد توجه قرار نمی گیرد.

اگر از طرف دیگر ، یک مالیات دهنده با هدف سودآوری از آن در هنگام انتقال تجاری ، بیت کوین را به دست آورد ، سود حاصل از آن در اختیار آن قرار می گیرد. 6-5 و هرگونه سود سرمایه ای که تحت CGT رویداد A1 ایجاد می شود ، به همین ترتیب تحت S کاهش می یابد. 118-20

سهام معاملاتی - TD 2014/27

TR 2014/27-مالیات بر درآمد: آیا سهام تجارت بیت کوین به اهداف بخش 70-10 (1) قانون ارزیابی مالیات بر درآمد 1997 است؟

حکم کمیسر

بیت کوین ، هنگامی که به منظور فروش یا مبادله در دوره عادی یک تجارت برگزار می شود ، در حال تجارت سهام برای اهداف s است. 70-10 (1) ITAA 1997.

توضیح غیر الزام آور

آیا بیت کوین "سهام تجارت" به اهداف S. 70-10 (1) است؟

تعریف - سهام معاملاتی اصطلاح "سهام معاملاتی" در s تعریف شده است. 70-10 (1) به عنوان:

• • هر چیزی که تولید ، تولید یا خریداری شده تولید شده است که به منظور تولید ، فروش یا مبادله در دوره عادی یک تجارت برگزار می شود. وت
  • از آنجا که بیت کوین دارایی برای اهداف مالیاتی است (TD 2014/26) ، بیت کوین "سهام معاملاتی" برای اهداف s است. 70-10 (1) جایی که به منظور فروش یا مبادله در دوره عادی یک تجارت برگزار می شود.

  بیت کوین که توسط یک مأمور مالیات دهنده که مشاغل معدن و فروش بیت کوین را در اختیار دارد ، یا یک مالیات دهنده که دارای یک تجارت مبادله بیت کوین است ، در نظر گرفته می شود. علاوه بر این ، بیت کوین به عنوان روشی برای پرداخت توسط هر شغلی که کالا را می فروشد نیز دریافت می کند ، در نظر گرفته می شود که سهام آن تجارت در جایی که بیت کوین برای اهداف فروش یا مبادله در دوره عادی تجارت برگزار می شود ، باشد.

  مزایای حاشیه املاک - TD 2014/28

  TD 2014/28 - مالیات بر مزایای حاشیه: آیا تهیه بیت کوین توسط یک کارفرمای به یک کارمند در رابطه با اشتغال خود ، یک منافع دارایی برای اهداف بخش 136 (1) قانون ارزیابی مالیات بر مزایای حاشیه 1986 است؟

  حکم کمیسر

  تهیه بیت کوین توسط یک کارفرما به یک کارمند در رابطه با اشتغال آنها ، یک مزیت خاصیت برای اهداف s است. 136 (1) قانون FBTA.

  توضیح غیر الزام آور

  آیا تهیه بیت کوین از مزایای ملک است؟

  

  تعریف - مزایای خاصیت "مزایای خاصیت" ، همانطور که در s تعریف شده است. 136 (1) ، ‘به معنای فایده ای است که در بخش 40 به آن اشاره شده است ، اما فایده ای را شامل نمی شود که به واسطه ارائه زیر مجموعه A از بخش های 2 تا 10 (شامل قسمت سوم) سودمند باشد.

  بیت کوین فایده ای نیست که در بخش های 2 تا 10 توصیف شده است.

  بخش 40 مقرر می کند که در صورتی که شخص ("ارائه دهنده") دارایی را برای شخص دیگری ("گیرنده") فراهم کند ، تهیه اموال "برای ایجاد منافع ارائه دهنده به گیرنده" گرفته می شود.

  املاک همانطور که در s تعریف شده است. 136 (1) به معنای "خاصیت نامشهود" و "خاصیت ملموس" است. هر دوی این اصطلاحات به طور جداگانه تعریف شده اند.

  بیت کوین برای اهداف قانون FBTA خاصیت ملموس نیست. املاک و مستغلات بیت کوین و حقوق نگهدارنده بیت کوین نیز در عمل انتخاب نشده است. با این حال ، از آنجا که تعریف خاصیت نامشهود نیز شامل "هر نوع دیگری از خاصیت غیر از خاصیت ملموس" است ، بیت کوین در این تعریف قرار می گیرد. بنابراین تهیه بیت کوین توسط یک کارفرمای به یک کارمند ، یک مزیت املاک است.

  آیا بیت کوین یک مزیت خاصیت است؟

  

  تعریف - مزایای حاشیه املاک - s. 136 (1) یک مزیت حاشیه ای که یک مزیت ملک است.

  اگر "حقوق یا دستمزد" باشد ، فایده ای نخواهد داشت (به محرومیت از تعریف "سود حاشیه" در s 136 (1) مراجعه کنید).

  بخش 12-35 برنامه 1 به TAA ، که مقرر می کند یک نهاد باید مبلغی را از حقوق یا دستمزد خودداری کند ، برای جلوگیری از پرداخت هزینه در صورت عدم ارائه مزایای غیر نقدی ، درخواست نمی کند. بخش 995-1 ITAA 1997 اصطلاح "سود غیر نقدی" را "دارایی یا خدمات به هر شکلی به جز پول" تعریف می کند.

  از آنجا که بیت کوین پول نیست اما برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود ، بیت کوین تعریف "سود غیر نقدی" را برآورده می کند و از نگه داشتن PAYG مستثنی است. این محرومیت از نگه داشتن PAYG به این معنی است که بیت کوین در تعریف آن اصطلاح در s ، "حقوق و دستمزد" نیست. 136 (1) و بر این اساس "حقوق یا دستمزد" برای اهداف محرومیت در تعریف "سود حاشیه" نیست.

  بر این اساس ، تهیه بیت کوین توسط یک کارفرما به یک کارمند در رابطه با اشتغال کارمند ، یک مزیت املاک خواهد بود.

  عواقب FBT

  کارفرما مسئولیت پرداخت FBT را به ارزش مشمول مالیات مزایای حاشیه ملک پرداخت می کند. درآمد حاصل از مالیات دهندگان از طریق تأمین مزایای حاشیه ای قابل ارزیابی نیست و درآمد معاف از مالیات دهندگان تحت عنوان معاف نیست. 23L (1) از ITAA 1936.

  اطلاعات و آموزش بیشتر

  وبینار آینده ما همچنین به موضوعات GST و SMSF مربوط به cryptocurrency می پردازد.

  راهنمایی ATO در مورد GST و ارز دیجیتال در اینجا موجود است.

  راهنمایی ATO در مورد سرمایه گذاری SMSF در دارایی های رمزنگاری در اینجا موجود است.

  ثبت نام 2023

  در CPD 2023 خود 25 ٪ صرفه جویی کنید - قیمت اولیه پرندگان اکنون روشن است.

  با خبرنامه ما آگاه باشید

  به هزاران نفر از متخصصان امور مالیاتی استرالیا بپیوندید و خبرنامه هفتگی ما را بگیرید.