مالیات بر cryptocurrency

Cryptocurrency یک ارز مجازی است که مبتنی بر فناوری blockchain است ، که بدون مداخله یک آژانس متمرکز ، یک شبکه همسالان را قادر می سازد. Cryptocurrency با معرفی بیت کوین توسط یک برنامه نویس تحت نام Satoshi Nakatomo محبوبیت پیدا کرد. بیت کوین با توجه به فروپاشی سیستم مالی که در رکود بزرگ به اوج خود رسید ، اهمیت پیدا کرد. ایمان کاهش یافته به دولت و ماهیت غیر متمرکز بیت کوین ، به مردم این راه را به مردم داد تا اعتماد خود را به شکل جدیدی از پرداخت دیجیتال اختصاص دهند. cryptocurrency توسط هیچ دارایی پشتیبانی نمی شود و قیمت آن کاملاً براساس نیروهای بازار تقاضا و عرضه تعیین می شود. در حالی که معاملات در یک دفترچه عمومی موجود است ، آنها توسط کلید منحصر به فرد کاربر محافظت می شوند. این باعث می شود معاملات ناشناس و ردیابی آن دشوار باشد. هزینه پایین معامله و سهولت انجام معاملات در سطح جهان نیز باعث می شود cryptocurrency به یک پناهگاه امن برای مجرمان تبدیل شود. رشد مداوم در محبوبیت cryptocurrency با سایر ارزهای رمزنگاری شده دیگر مانند اتر ، ترازو ، سگکوئین و غیره وجود داشته است. این همه گیر با ایجاد هرج و مرج در اقتصاد به این افزایش کمک کرده است.

علیرغم هشدار و احتیاط مداوم RBI در مورد خطرات رمزنگاری ، هند بیشترین تعداد کاربران رمزنگاری را در جهان دارد. در سال 2018 ، RBI کلیه نهادهای تنظیم شده RBI را از درگیر شدن با اشخاصی که با رمزنگاری سروکار دارند ، ممنوع اعلام کرد. با این حال ، این ممنوعیت توسط دیوان عالی کشور در اتحادیه اینترنت و تلفن همراه هند در مقابل RBI مورد ضرب و شتم قرار گرفت ، جایی که دادگاه اظهار داشت که این ممنوعیت یک اقدام نامتناسب است که می تواند با اقدامات نظارتی جایگزین شود. در حالی که این تصمیم به عنوان تسکین برای صاحبان رمزنگاری ، دولت هند موضع منفی در مورد cryptocurrency داشته است. اخیراً ، پارلمان لایحه ای را برای ممنوعیت Cryptocurrency ، به همراه پیشنهاد RBI برای معرفی ارز دیجیتال بانک مرکزی (CBDC) پیشنهاد داده است. بعید است که CBDC جایگزین Cryptocurrency شود. بر خلاف cryptocurrency ، CBDC یک ارز تنظیم شده فیات خواهد بود که توسط دارایی ها پشتیبانی می شود. ممنوعیت cryptocurrency بعید است که استفاده از آن را مهار کند ، بلکه کاربران می توانند در ماهیت غیر متمرکز و ناشناس خود تسکین پیدا کنند.

ii. مالیات

مالیات یکی از حیاتی ترین کارکردهای حاکمیت دولت است. مالیات ها به عنوان ابزاری برای اطمینان از تثبیت اقتصادی ، توسعه زیرساخت ها ، توزیع مجدد دارایی ها و عمل به عنوان یک اهرم نظارتی عمل می کنند. تنظیم مالیاتی رمزنگاری به دلیل ماهیت ذاتی آن بسیار دشوار بوده است. cryptocurrency به عنوان اصلی در درآمد یک فرد که در حال حاضر است ، کنترل نشده است. در عین حال ، تنظیم کننده های مالیاتی باید هدف خود را برای ایجاد تعادل بین مقررات و مقررات انجام دهند. در حالی که تحت مقررات ممکن است بسیاری از مشکلات حل نشده را رها کند ، تنظیم بیش از حد منجر به عدم رعایت مقررات خواهد شد. علاوه بر این ، باید اطمینان حاصل شود که هزینه دولت در حداقل سطح ممکن نگه داشته می شود. مالیات باید مشخص ، راحت ، یکنواخت و پایدار باشد. برای دستیابی به این توپ های مالیاتی ، cryptocurrency باید در دسته های مالیاتی طبقه بندی شود ، که ثابت شده است که سخت ترین کار برای تنظیم کننده ها است.

الف) مالیات < pan> مالیات یکی از حیاتی ترین کارکردهای حاکمیت دولت است. مالیات ها به عنوان ابزاری برای اطمینان از تثبیت اقتصادی ، توسعه زیرساخت ها ، توزیع مجدد دارایی ها و عمل به عنوان یک اهرم نظارتی عمل می کنند. تنظیم مالیاتی رمزنگاری به دلیل ماهیت ذاتی آن بسیار دشوار بوده است. cryptocurrency به عنوان اصلی در درآمد یک فرد که در حال حاضر است ، کنترل نشده است. در عین حال ، تنظیم کننده های مالیاتی باید هدف خود را برای ایجاد تعادل بین مقررات و مقررات انجام دهند. در حالی که تحت مقررات ممکن است بسیاری از مشکلات حل نشده را رها کند ، تنظیم بیش از حد منجر به عدم رعایت مقررات خواهد شد. علاوه بر این ، باید اطمینان حاصل شود که هزینه دولت در حداقل سطح ممکن نگه داشته می شود. مالیات باید مشخص ، راحت ، یکنواخت و پایدار باشد. برای دستیابی به این توپ های مالیاتی ، cryptocurrency باید در دسته های مالیاتی طبقه بندی شود ، که ثابت شده است که سخت ترین کار برای تنظیم کننده ها است.

الف) CurrencyTaxation یکی از حیاتی ترین کارکردهای حاکمیت دولت است. مالیات ها به عنوان ابزاری برای اطمینان از تثبیت اقتصادی ، توسعه زیرساخت ها ، توزیع مجدد دارایی ها و عمل به عنوان یک اهرم نظارتی عمل می کنند. تنظیم مالیاتی رمزنگاری به دلیل ماهیت ذاتی آن بسیار دشوار بوده است. cryptocurrency به عنوان اصلی در درآمد یک فرد که در حال حاضر است ، کنترل نشده است. در عین حال ، تنظیم کننده های مالیاتی باید هدف خود را برای ایجاد تعادل بین مقررات و مقررات انجام دهند. در حالی که تحت مقررات ممکن است بسیاری از مشکلات حل نشده را رها کند ، تنظیم بیش از حد منجر به عدم رعایت مقررات خواهد شد. علاوه بر این ، باید اطمینان حاصل شود که هزینه دولت در حداقل سطح ممکن نگه داشته می شود. مالیات باید مشخص ، راحت ، یکنواخت و پایدار باشد. برای دستیابی به این توپ های مالیاتی ، cryptocurrency باید در دسته های مالیاتی طبقه بندی شود ، که ثابت شده است که سخت ترین کار برای تنظیم کننده ها است.

الف. ارز

پول را می توان به عنوان یک واسطه مبادله ، یک واحد حساب و یک فروشگاه با ارزش مشخص کرد. بند 2 (ح) قانون FEMA ارز را شامل یادداشت های ارزی ، یادداشت های پستی ، لوایح مبادله و غیره تعریف می کند. Cryptocurrency توسط RBI به آن اطلاع داده نشده است و نمی توان گفت که در تعریف مناقصه قانونی آن گنجانده شده است. [1]در حالی که السالوادور cryptocurrency را به عنوان مناقصه قانونی خود برای تثبیت اقتصاد و ارز خود تشخیص داده است ، این ممکن است بی اثر باشد. علاوه بر این ، بعید است که این رویکرد توسط سایر کشورهایی که اقتصاد و ارز تثبیت کننده تری دارند ، دنبال شود. اتخاذ cryptocurrency به عنوان ارز قانونی آن باعث کاهش قدرت دولت برای تنظیم بازار از طریق سیاست پولی خود می شود و همچنین باعث می شود جرایمی که قبلاً در استفاده از رمزنگاری شیوع دارد ، ایجاد شود. از طرف دیگر ، این امر باعث می شود که امکان cryptocurrency به عنوان یک ارز خارجی طبقه بندی شود. بخش 2 (م) این قانون ارز خارجی را "هر ارز غیر از ارز هند" تعریف می کند. در چنین حالتی ، اگر یکی از ساکنین هند از السالوادور درآمد کسب کند ، درآمد آنها در هند مالیات می شود. اگر فرد در حال انتقال وجوه به السالوادور باشد ، مبلغی بیش از روپیه. 7 دریاچه با نرخ کوچک با منبع مالیات می گیرند. این ممکن است شامل سرمایه گذاری در سهام ، آموزش ، املاک غیر منقول و غیره باشد. با این حال ، کشورها به احتمال زیاد تمایلی به شناخت رمزنگاری به عنوان یک ارز خارجی ندارند. این مبلغ مشمول مالیات را کاهش می دهد و معاملات مربوط به cryptocurrency در کشور یا سایر کشورهایی را که در آن رمزنگاری شده است ، در نظر نمی گیرد. علاوه بر این ، بیت کوین تنها 40 ٪ از بازار cryptocurrency را تشکیل می دهد و سایر ارزهای رمزنگاری نشده را تنظیم نمی کند. از این رو ، بحث زیر cryptocurrency را به عنوان یک مورد برای اهداف مالیات طبقه بندی می کند.

ب - مالیات مستقیم

درآمد یک فرد تحت قانون مالیات بر درآمد ، 1961 مالیات می شود. ساکنان هندی از درآمد جهانی خود مالیات می گیرند ، در حالی که افراد غیر مقیم از درآمد خود که در هندوستان جمع می شود ، مالیات می گیرند. بند 2 (24) قانون مالیات بر درآمد ، درآمد را به عنوان ماهیت فراگیر تعریف می کند ، که ممکن است بدون توجه به اینکه منبع قانونی است ، به صورت نقدی یا نوع دریافت شود. بنابراین ، cryptocurrency ممکن است در دو سر ، یعنی سود سرمایه و سود حاصل از تجارت یا حرفه مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد.

b. 1. سود سرمایه

بند 2 (14) قانون مالیات بر درآمد دارایی سرمایه را به عنوان "دارایی از هر نوع که توسط یک شخص ارزیابی کننده ، چه در تجارت یا حرفه خود ارتباط داشته باشد" تعریف می کند. در احمد GH Ariff v CWT ، دادگاه اظهار داشت كه اصطلاح "دارایی" دارای مفهوم گسترده ای است و شامل دارایی های متحرک ، دارایی های ملموس/نامشهود ، حقوق غیرقانونی است. [2]این نشان دهنده هر علاقه احتمالی است که شخص می تواند از آن لذت ببرد و از آن لذت ببرد. علاوه بر این ، در خدمات مشاوره تاتا در مقابل ایالت آندرا پرادش ، دادگاه اظهار داشت که یک نرم افزار تحت قانون مالیات فروش دولت تحت عنوان کالاها قرار می گیرد. [3]بنابراین ، cryptocurrency می تواند به عنوان دارایی سرمایه طبق قانون طبقه بندی شود. اگر سرمایه گذاری در cryptocurrency بیش از 36 ماه برگزار شود ، به عنوان یک دارایی سرمایه بلند مدت طبقه بندی می شود. اگر دوره برگزاری کمتر از 36 ماه باشد ، به عنوان یک دارایی سرمایه کوتاه مدت طبقه بندی می شود. علاوه بر این ، یک مالیات بر تساوی 2 ٪ نیز ممکن است در Cryptocurrency خریداری شده از مبادلات خارجی قابل اجرا باشد. در حالی که بسیاری از کشورها cryptocurrency را به عنوان مالیات بر دارایی به عنوان سود سرمایه طبقه بندی کرده اند ، بسیاری از نقاط ضعف وجود دارد که از آن بزرگ هستند.

اولا ، "هزینه کسب" (COA) مورد نیاز برای محاسبه سود سرمایه مشکل ساز خواهد بود. اگر بیت کوین ها استخراج شده باشند ، COA نامشخص می شود و این باعث می شود سود سرمایه غیرقابل تعیین باشد. [4]در CIT V BC Srinivasa Setty ، دادگاه اظهار داشت که اگر COA غیرقابل تعیین باشد ، هیچ سود سرمایه ای مالیات نمی شود. [5]ثانیا ، تعیین ارزش منصفانه بازار رمزنگاری در زمان مبادله یا فروش به دلیل نوسانات شدید قیمت بسیار دشوار خواهد بود. [6]به عنوان مثال ، Shiba Inu که به عنوان یک شوخی راه اندازی شد ، در مدت زمان بسیار کوتاهی به برجستگی رسید و دوباره به دنبال توییت الون ماسک فرو رفت. علاوه بر این ، سود مستعد دستکاری توسط کاربران است. به عنوان مثال ، اگر کاربر یک بیت کوین را در Rs خریداری کرد. 10 ، دیگری در Rs. 50 ، و آن را برای Rs فروخت. 100 ، این به نفع کاربر خواهد بود که هزینه را در Rs ارزیابی کند. 50 برای به حداقل رساندن مالیات بر سود سرمایه خود. مقامات مالیاتی باید این عمل را با استفاده از روش شناسایی HIFO ، FIFO یا خاص تنظیم کنند. [7]علاوه بر این ، طبقه بندی cryptocurrency به عنوان ملک باعث می شود کاربران برای محاسبه سود در هر معامله کوچک مانند خرید کالا و خدمات ، محاسبه کنند. سرانجام ، برای شارژ مالیات بر سود سرمایه ، نیاز به سابقه ای از کلیه اطلاعات و ارزیابی ها دارد تا به طور خاص مالیات هر معامله را محاسبه کند که سنگین باشد و امکان پذیر نباشد. [8]

B. 2. سود و سود حاصل از تجارت و حرفه

بخش 28 قانون مالیات بر درآمد بخش شارژ درآمد مشاغل یا حرفه ای است که توسط شخص ارزیابی کننده انجام می شود ، جایی که بخش 2 (13) این قانون تجارت را شامل "تجارت ، تجارت یا تولید یا هرگونه ماجراجویی یا نگرانی از این دست می کندطبیعت "مشاغل یا سرمایه گذاران مشغول تجارت Cryptocurrency به صورت حرفه ای تحت این ماده قرار می گیرند.

ج - مالیات غیرمستقیم

مالیات کالاها و خدمات در سال 2017 اجرا شد که مالیات بر تأمین کالا و خدمات را تنظیم می کند.

c. 1. کالاها و دارایی

اگر به عنوان کالای طبقه بندی شود ، GST در cryptocurrency قابل اجرا خواهد بود. تبادل cryptocurrency برای سایر کالاها تحت معامله بارز قرار می گیرد. بخش 2 (31) قانون CGST تعریف توجه را به عنوان "هرگونه پرداختی انجام شده یا باید انجام شود ، چه در پول و چه در غیر این صورت" ، تعیین می کند ، که نشان می دهد GST برای معاملات Barter قابل اجرا است. با این حال ، این ممکن است منجر به مالیات مضاعف شود ، جایی که GST برای خرید cryptocurrency و استفاده از آن برای مبادله سایر کالاها قابل استفاده است. کشورهایی که cryptocurrency را تحت مالیات بر ارزش افزوده مالیات می دهند ، معافیت مبادله کالا و خدمات برای رمزنگاری را ایجاد کرده اند. علاوه بر این ، نرخ ارز قیمت کالاهای دیگر به Cryptocurrency ممکن است یک دردسر باشد. نرخ ارز هر رمزنگاری بسته به مبادله رمزنگاری متفاوت است.

c. 2. سرویس

معدن cryptocurrency به روند حل معادلات ریاضی اشاره دارد که نتیجه آن ایجاد سکه های جدید است. بخش 7 (1) قانون CGST عرضه را به عنوان "کلیه اشکال عرضه کالا یا خدمات برای بررسی در دوره یا پیشبرد تجارت" تعریف می کند. در اینجا ، اگر در طول یک تجارت انجام شود ، ممکن است معدن به عنوان یک سرویس گنجانده شود ، جایی که سکه ها ممکن است استخراج شوند و به کاربران ارائه شوند. با این حال ، اگر استخراج از طریق یک حساب شخصی ، بدون هیچ گونه مشاغل و ملاحظاتی انجام شود ، در این محدوده گنجانده نمی شود. [9]

iiiتحلیل تطبیقی

ایالات متحده آمریکا:

در سال 2014 ، IRS اخطار 2014-2021 را صادر کرد که cryptocurrency را به عنوان "دارایی" برای اهداف مالیاتی طبقه بندی کرد و کلیه اصول کلی قابل استفاده برای معاملات املاک برای cryptocurrency اعمال شد. بر این اساس ، مالیات دهندگان باید سود یا ضرر و زیان را در هر معامله ، خواه برای خرید کالاها و خدمات یا معدن cryptocurrency متحمل شوند. [10]کاربران موظفند سابقه ای از کلیه معاملات مربوط به رمزنگاری را حفظ کنند. با این حال ، عدم اطمینان قابل توجهی در مورد این اطلاعیه وجود داشته است که منجر به عدم رعایت و تحت گزارش ارزهای رمزنگاری شده است. در سال 2016 ، IRS احضاریه Coinbase ، بزرگترین مبادله رمزنگاری ایالات متحده را برای افشای اطلاعات در مورد کاربران خود صادر کرد. [11]موضع تهاجمی IRS به عنوان "اکسپدیشن ماهیگیری" مورد توجه قرار گرفت ، جایی که IRS به ادعاهای غیرقابل اثبات برای نقض حریم خصوصی تعداد زیادی از کاربران اعتماد کرد. [12]

ژاپن:

Cryptocurrency طبق قانون خدمات پرداخت ، 2009 به عنوان "رمزنگاری-دارایی" طبقه بندی شده است. نرخ مالیات می تواند تا 55 ٪ باشد ، که منجر به گزارش سودآوری شده است. [13]

سوئیس:

cryptocurrency به عنوان دارایی برای اهداف مالیات رفتار می شود. درآمد برای سرمایه گذاری و تجارت برای حساب های فردی مالیات نمی گیرد. Cryptocurrency فقط در صورت دریافت به عنوان دستمزد ، برای تجارت حرفه ای یا برای استخراج رمزنگاری Cryptocurrency ، مشمول مالیات می شود. در کانتون زگ ، مالیات نیز می تواند در cryptocurrency نیز پرداخت شود. به دلیل برخورد مالیاتی مطلوب از cryptocurrency ، Zug به عنوان "Crypto-Valley" گفته شده است.

چین:

چین تمام معاملات cryptocurrency از جمله خدمات ارائه شده توسط مبادلات رمزنگاری دریایی را ممنوع اعلام کرده است. سیستمی برای نظارت بر معاملات رمزنگاری نیز ایجاد شده است. با این حال ، این کاربران cryptocurrency را با بیش از 28 میلیارد دلار ارزش رمزنگاری شده در نیمه اول سال 2021 بازدارنده نکرده است.

انگلستان:

درآمد و آداب و رسوم اعلیحضرت (HMRC) خاطرنشان كرد كه رمزنگاری به دلیل ماهیت منحصر به فرد خود نمی تواند با توجه به اشکال سنتی فعالیت طبقه بندی شود. هر معامله cryptocurrency به صورت پرونده به پرونده رسیدگی می شود. مالیات بر ارزش افزوده برای فروش کالاها برای cryptocurrency قابل اجرا است ، نهادهای شرکت طبق قوانین مالیاتی شرکت ها مالیات می شوند و سرمایه گذاری ها تحت سود سرمایه مالیات می شوند. [14]HMRC همچنین خاطرنشان كرده است كه گزارش كردن در این مرحله ممكن است به دلیل عدم آموزش كاربران باشد و شروع به ارسال نامه های "nudge" کرده است تا اطمینان حاصل شود كه اظهارنامه مالیاتی مناسب ارائه شده است. برخورد با معاملات به صورت پرونده به پرونده ، بار تنظیم کننده های مالیاتی را افزایش می دهد و عدم اطمینان را برای پرداخت کنندگان مالیات ایجاد می کند.

IVنتیجه

هند موضع تهاجمی علیه رمزنگاری اتخاذ کرده است ، که ممکن است برای مهار استفاده از رمزنگاری کافی نباشد. بدیهی است که هند باید به جای ممنوعیت آن ، تلاش کند تا ارز مجازی را تنظیم کند. بیشتر کشورها رمزنگاری را به عنوان یک ملک طبقه بندی کرده اند که به عنوان درآمد فرد مالیات می شود. در عین حال ، این رویکرد دارای نقاط ضعف خاصی در مورد ارزش گذاری رمزنگاری است که از ماهیت نامشخص رمزنگاری ناشی می شود و ممکن است فرار از آن دشوار باشد. با این حال ، در حال حاضر ، این مناسب ترین مسیر مالیات است. این ممکن است توسط یک استثناء "حداقل" تکمیل شود ، جایی که سرمایه گذاران فقط برای افشای سود بیش از یک آستانه موظفند. [15]این امر بار محاسبه سود یا ضرر را در هر معامله کوچک از بین می برد و هزینه اداری را نیز کاهش می دهد.[1] هاتیم حسین ، مقررات اختراع شده: پرونده کنجکاو مالیات ارزهای رمزنگاری شده در هند ، 10 Nujs L. Rev. 792 (2017).[2]

AHMED GH ARIFF V CWT، (1970) 76 ITR 471.[3]

خدمات مشاوره تاتا در مقابل ایالت آندرا پرادش، (2005) 1 SCC 308.[5]

cit v bc srinivasa setty، (1981) 128 ITR 294.[6] آستین الیوت ،

جمع آوری اطلاعات مشتری Cryptocurrency: مکانیسم اجرای مالیات یا حمله به حریم خصوصی؟، 16 (1) بررسی قانون و فناوری دوک.[7] سامی احمد ،

Cryptocurrency & Robots: چگونه مالیات و مالیات بر آنها پرداخت کنیم، 69 S. C. L. Rev. 697 (2018) ؛HIFO مبنای هزینه را به عنوان هزینه بالاترین سکه که منجر به سود پایین سرمایه و مالیات های پایین تر می شود ، تعیین می کند. FIFO مبنای هزینه را به عنوان هزینه قدیمی ترین سکه تعیین می کند. روش شناسایی خاص سکه دقیق فروخته شده را مشخص می کند و اساس هزینه را بر این اساس تعیین می کند.[10] هارون هسیه ،

The Faceless Coin: دستیابی به یک سیاست مالیاتی مدرن در چشم انداز در حال تغییر Cryptocurrency، 2019 U. Ill. L. Rev. 1079 (2019).[11]

ایالات متحده V Coinbase Inc.، شماره 17-CV-01431-JSC ، 2017 WL 3035164 (N. D. Cal. 18 ژوئیه 2017).[13] دیوید مک نیلی ،